企業(yè)重組問(wèn)題多 操作辦法將出臺(tái)
|
| 發(fā)布時(shí)間：2010年10月23日 來(lái)源：網(wǎng)絡(luò) 瀏覽次數(shù)： |
京城100多家企業(yè)冒冷取經(jīng)
11月20日，北京市國(guó)際稅收研究會(huì)舉辦“企業(yè)重組并購(gòu)稅收問(wèn)題研討會(huì)”。記者原想，議題專業(yè)艱深，加之天氣寒冷，不會(huì)有多少企業(yè)參加。但是當(dāng)記者提前20多分鐘到達(dá)會(huì)場(chǎng)時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)100多人已把會(huì)場(chǎng)坐得滿滿當(dāng)當(dāng)，難以找到一個(gè)座位。記者發(fā)現(xiàn)，參加會(huì)議的人員中不僅有大量的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，還有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅中介機(jī)構(gòu)的大量專業(yè)人員。
北京電控集團(tuán)旗下5大子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)齊刷刷到會(huì)。該集團(tuán)一位人士介紹，上市公司兆維科技是該集團(tuán)的控股公司。11月18日，兆維科技收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于核準(zhǔn)北京兆維科技股份有限公司重大資產(chǎn)重組及向北京和智達(dá)投資有限公司等發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的批復(fù)》，正式拉開(kāi)了北京電控集團(tuán)企業(yè)重組的大幕。在此前的準(zhǔn)備過(guò)程中，他們發(fā)現(xiàn)今年4月底財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，下稱59號(hào)文件）有許多不明確的地方，要準(zhǔn)確理解和操作很困難。聽(tīng)說(shuō)北京市國(guó)際稅收研究會(huì)舉辦“企業(yè)重組并購(gòu)稅收問(wèn)題研討會(huì)”，邀請(qǐng)政策制訂部門(mén)的權(quán)威專家和德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人士解讀文件，介紹成功操作案例，正可以解公司的燃眉之急，于是集團(tuán)涉及重組的5大子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就都來(lái)參加會(huì)議了。
北京京都稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)姜漢雄說(shuō)：“企業(yè)重組涉及大量稅收問(wèn)題，非常復(fù)雜。59號(hào)文件是規(guī)范企業(yè)重組所得稅處理最主要的文件，高度概括，用了大量專業(yè)術(shù)語(yǔ)，缺乏具體操作標(biāo)準(zhǔn)，不僅是企業(yè)，就連專業(yè)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行起來(lái)也頗感棘手�！�
企業(yè)重組涉稅處理問(wèn)題多
政策制訂部門(mén)的權(quán)威專家介紹，企業(yè)重組是指企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)生法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等�！捌髽I(yè)重組涉及增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種，其中企業(yè)所得稅處理是最主要的稅收問(wèn)題。按不同方法處理企業(yè)重組涉及的企業(yè)所得稅，會(huì)形成不同的企業(yè)重組稅收成本。59號(hào)文件明確了債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等主要企業(yè)重組方式的含義，規(guī)定企業(yè)重組區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理辦法和特殊性稅務(wù)處理辦法。”該人士說(shuō)。
普通重組是在企業(yè)并購(gòu)交易發(fā)生時(shí)，就要確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的重組。普通重組沒(méi)有特定條件要求。特殊重組在過(guò)去的規(guī)定中稱為免稅重組，是指符合一定條件的企業(yè)重組，在重組交易發(fā)生時(shí)，對(duì)股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時(shí)不用納稅，將納稅義務(wù)遞延到以后履行。“59號(hào)文件的最大的亮點(diǎn)是規(guī)定特殊重組可以遞延納稅，減輕了企業(yè)重組的稅收成本，有利于企業(yè)開(kāi)展重組，進(jìn)行資源的重新整合、布置�！痹撊耸空f(shuō)。
德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)服務(wù)北方區(qū)主管合伙人朱桉介紹，我國(guó)最近幾年每年發(fā)生的企業(yè)重組案例都在500起以上，數(shù)量和規(guī)模呈擴(kuò)大趨勢(shì)。他認(rèn)為，59號(hào)文件高度概括，僅有13條，當(dāng)企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中對(duì)應(yīng)執(zhí)行59號(hào)文件時(shí)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)從下手。
59號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)重組要享受特殊重組的稅收優(yōu)惠，需要符合以下條件：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
朱桉認(rèn)為，初看上去，上述條件簡(jiǎn)潔明了，但要實(shí)際應(yīng)用，不同的人就會(huì)有不同的理解。主要存在以下問(wèn)題：
第一，“具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的”是判斷企業(yè)重組是否屬于特殊重組的第一個(gè)條件，但“具有合理的商業(yè)目的”的含義是什么？具體判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？59號(hào)文件沒(méi)有規(guī)定。這給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留下了主觀判斷和闡釋的空間，同時(shí)給納稅人埋下了稅收隱患。如果納稅人認(rèn)為開(kāi)展的企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的，屬于特殊重組，并按照特殊重組的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，但最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不具有合理的商業(yè)目的，不能享受特殊重組的稅收優(yōu)惠，就面臨補(bǔ)稅和繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。 |
|
| 上一篇：企業(yè)重組 增值稅處理辦法 |
| 下一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù) |
|
| 【刷新頁(yè)面】 【加入收藏】 【關(guān)閉窗口】 |
當(dāng)前位置：