1.企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外商投資和外國(guó)企業(yè)除外）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說(shuō),就是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的收益額（包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）征收的所得稅。
2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。包括：
�。�1）國(guó)有企業(yè)；
（2）集體企業(yè)；
（3）私營(yíng)企業(yè)；
�。�4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
�。�5）股份制企業(yè)；
�。�6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
3.征收對(duì)象及其范圍
企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是企業(yè)的收益額（所得額）。
企業(yè)所得稅的征收范圍為納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
4.企業(yè)所得稅收入總額的確定
收入總額是指應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍，即計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。收入總額的項(xiàng)目包括以下內(nèi)容：
�。�1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；
�。�2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
�。�3）利息收入；
�。�4）租賃收入；
�。�5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
�。�6）股息收入；
�。�7）其他收入。
5．計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定
計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。包括：
�。�1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
�。�2）納稅人支付給職工的工資，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定方法扣除。
（3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照工資總額的百分之二、百分之一點(diǎn)五（或百分之二點(diǎn)五）計(jì)算扣除；職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的百分之十四計(jì)算扣除。
�。�4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
�。�5）成本和費(fèi)用
成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。
費(fèi)用是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（6）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。教育費(fèi)附加，可視同稅金。
�。�7）損失是納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。
（8）捐贈(zèng)的扣除
捐贈(zèng)是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
�。�9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的合理費(fèi)用。在下列標(biāo)準(zhǔn)限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：
全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的，按銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰以內(nèi)扣除；
全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元（不含本數(shù)）以上的，按不超過(guò)該部分的3‰以內(nèi)扣除。
�。�10）職工社會(huì)保險(xiǎn)金的扣除
納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。
�。�11）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除
按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
�。�12）研制新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用扣除。
（13）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。
�。�14）納稅人符合國(guó)家規(guī)定條件的壞帳損失，可稅前扣除。
（15）納稅人發(fā)生年度虧損的，可在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)予以稅前彌補(bǔ)。
（16）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目。
6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：
�。�1）資本性支出；
（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；
（3）違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失；
�。�4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；
（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> �。�6）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；
�。�7）各種贊助支出；
�。�8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
7.企業(yè)所得稅稅率的確定
（1）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。
�。�2）兩檔照顧稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè),暫減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收。
8.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
�。�1）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
�。�2）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。
9.核定征收企業(yè)所得稅
�。�1）條件
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
�。ǘ┮勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
�。ㄈ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
�。ㄋ模╇m設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
�。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
�。�2）核定征收企業(yè)所得稅征收率一覽表
|
行 業(yè) 項(xiàng) 目 |
征收率% |
行 業(yè) 項(xiàng) 目 |
征收率% |
|
工業(yè)生產(chǎn) |
1.0 |
裝潢業(yè) |
2.0 |
|
工業(yè)加工 |
1.5 |
飲食業(yè) |
3.0 |
|
汽車修理 |
3.0 |
服務(wù)業(yè) |
4.0 |
|
修理修配 |
1.5 |
廣告業(yè) |
3.5 |
|
商業(yè)批發(fā)零售 |
0.5 |
娛樂(lè)業(yè) |
4.5 |
|
其中：經(jīng)營(yíng)黃沙、石子、石灰、磚瓦、水泥、木材、鋼材業(yè)務(wù) |
0.25 |
其中：經(jīng)營(yíng)電子游戲業(yè)務(wù) |
8.0 |
|
陸上運(yùn)輸 |
1.5 |
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) |
4.0 |
|
水上運(yùn)輸 |
0.8 |
咨詢業(yè) |
5.0 |
|
建筑業(yè) |
1.0 |
其他行業(yè) |
2.0 | |
當(dāng)前位置：