我省注稅行業(yè)在全國的排名動態(tài)及 先進省市稅務機關(guān)支持注稅行業(yè)的政策攬要
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| 發(fā)布時間：2013年09月09日 來源：四川興瑞稅務師事務所有限責任公司 瀏覽次數(shù)： |
| 一、2012年注稅行業(yè)經(jīng)營收入及在全國的排名情況：
（一）我省注稅行業(yè)2012年經(jīng)營概況：根據(jù)《四川省2012年度注冊稅務師行業(yè)年度報表》統(tǒng)計，2012年，全省代理服務客戶數(shù)53814戶，比2011年的58004戶減少4190戶，下降7.2%，收入總額49304.01萬元，同比減少5.63％。收入總額中48.48%來自涉稅鑒證業(yè)務，而涉稅鑒證業(yè)務比2011年同期減少15.65％，是收入下滑的主要源頭。
（二）全國注稅行業(yè)發(fā)展概況及我省在全國的排名動態(tài)：根據(jù)中稅協(xié)《2012年度注冊稅務師行業(yè)報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計》，2012年是我國注稅行業(yè)快速蓬勃發(fā)展的一年，全行業(yè)的經(jīng)營收入達118.05億元，比2011年增長21.28%，超過了國家稅務總局下發(fā)的《注冊稅務師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導意見》中提出的行業(yè)收入總額翻一番的增長進度要求。全國稅務師事務所所均貢獻度239.25萬元，從業(yè)人員人均貢獻度12.23萬元，注冊稅務師師均貢獻度32.40萬元。
從全國注稅行業(yè)排名看，我省收入總額在全國占5.37%，排第6位；事務所平均貢獻度為231.47萬元，排全國第12位；注冊稅務師平均貢獻度30.19萬元，排全國第13位，從業(yè)人員平均貢獻度10.88萬元，排全國第17位。
全國收入總額前五位是：北京15.46億元，增幅22.69%；上海8.23億元，增幅43.40%；廣東16.77億元，增幅67.49%；江蘇13.66億元，增幅16.89%；浙江12.48億元，增幅15.06%。2012年全國注稅行業(yè)負增長僅有四川和遼寧。
在2011和2012年全國收入總額排名中，上海和四川分別都是排在第5、第6位，山東排在第7位。我省與上海的收入差距2011年是5158萬元，2012年達3.3億元；與山東的差距2011年近1億元，2012年僅差4242萬元，山東的增幅是5.74%，我省的增幅是-5.63%。
從上述數(shù)據(jù)看到，先進省區(qū)的發(fā)展突飛猛進，后來者居上的勢頭也十分強勁，我省不僅沒達到全國平均水平，而且與先進省市的差距在拉大，與緊隨身后的省差距在縮小。
二、發(fā)展滯后的原因分析
（一）內(nèi)部因素：
1、素質(zhì)參差，管理不力：部分事務所自身素質(zhì)不高，內(nèi)部管理不善限制了執(zhí)業(yè)能力，導致執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)規(guī)范的參差不齊，加深了納稅人和稅務機關(guān)對整個行業(yè)的誤解。
2、監(jiān)管不力，個別事務所不規(guī)范操作和超過三分之二的分支機構(gòu)設(shè)置不符合要求，低價競爭、內(nèi)斗外賄等違規(guī)行為擾亂執(zhí)業(yè)秩序，有損行業(yè)形象。
（二）外部因素：
1、注稅行業(yè)社會影響力不夠，納稅人委托涉稅代理服務的積極性不高，信任度有限，事務所拓展業(yè)務難度較大。
2、基層稅務機關(guān)對稅務師事務所存在排斥現(xiàn)象。省國、地稅局今年聯(lián)合下發(fā)的13號文不少地方并沒有發(fā)到縣級稅務機關(guān)，部分稅務機關(guān)對該文件有抵觸，如在政府購買中介服務中排斥注稅行業(yè)，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，不要求納稅人出具有涉稅鑒證資質(zhì)機構(gòu)的鑒證報告等，對當前和今后一段時間的業(yè)務拓展都形成障礙。
3、各級、各地稅務機關(guān)對政策解讀不一致，缺乏統(tǒng)一的標準，裁量權(quán)因人而異、自由度較大，不僅成為事務所執(zhí)業(yè)困惑，而且引起納稅人誤解，影響注稅業(yè)務拓展。
解決上述問題須雙管齊下，一方面，行業(yè)自律管理有待加強，另一方面，稅務機關(guān)的有效支持也亟需落到實處，先進省區(qū)的作法值得借鑒。
三、先進省市支持注稅行業(yè)的作法簡介
（一）北京市國、地稅局〔2012〕2號《關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構(gòu)鑒證業(yè)務報告的公告》規(guī)定：“實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務機構(gòu)鑒證報告”。“凡發(fā)生以下事項”包括：1、專項申報扣除的資產(chǎn)損失；2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工年度納稅申報；3、當年虧損超過10萬元（含）；4、當年彌補虧損；5、 年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上。
（二）上海市國、地稅局[2013]4號《關(guān)于做好本市2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》規(guī)定：對于當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的虧損企業(yè)，應附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明。
（三）江蘇省國、地稅局自2006年以來聯(lián)合發(fā)文作出以下基本規(guī)定，執(zhí)行至今。文件規(guī)定各地稅務機關(guān)就下列事項應要求納稅人附報稅務師事務所出具的鑒證報告：1、A級納稅信譽等級的申報；2、需中介機構(gòu)出具鑒證報告的財產(chǎn)損失項目稅前扣除；3、總機構(gòu)管理費的稅前扣除；4、總機構(gòu)集中提取技術(shù)開發(fā)費；5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額的差異調(diào)整；6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行清算土地增值稅的申報；7、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申請；8、較大規(guī)模企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報。江蘇省國稅局在上述聯(lián)合規(guī)定基礎(chǔ)上還于2007年發(fā)文強調(diào)：“要落實支持措施。對總局和省局明確要求的應該附報涉稅鑒證報告的有關(guān)事項，涉稅鑒證報告作為受理的必備條件之一�！�
（四）浙江省國、地稅局[2011]76號《關(guān)于進一步支持和促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》規(guī)定：實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，應提供稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告，對未向主管稅務機關(guān)提供涉稅鑒證報告的納稅人，稅務機關(guān)要加強調(diào)查核實，并將作為納稅評估和稅務稽查的重點對象：1、年度銷售(營業(yè))收入規(guī)模較大企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳；2、企業(yè)申請各項資產(chǎn)損失金額較大的稅前扣除；3、連續(xù)虧損3年以上，第三年開始，每一年的虧損額審核；4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預計毛利額之間的差異調(diào)整；5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；6、實行預繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補稅導致多繳企業(yè)所得稅的退稅；7、企業(yè)變更稅務登記、注銷稅務登記稅款清算。
（五）廣東省國、地稅局[2008]151號《關(guān)于進一步加強我省稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務管理的通知》規(guī)定：“涉稅鑒證業(yè)務涉及到國家稅收利益，政策性強，質(zhì)量要求高，必須按稅務總局的規(guī)定實行嚴格的準入制度。對于未經(jīng)稅務總局批準設(shè)立的不具備注冊稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務�！睆V州市地稅局、國稅局[2013]第1號《關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯算清繳工作實行附送涉稅鑒證報告制度的通告》規(guī)定“從2012年度(稅款所屬時期)起，對在我市采用查賬征收方式繳納生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶以及經(jīng)政府有關(guān)部門依法批準成立的負無限責任和無限連帶責任的機構(gòu)或組織投資者，實行報送生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表的同時附送生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度納稅申報鑒證報告制度�！�
（六）西南地區(qū)毗鄰省市中重慶、貴州2012年收入增長率也較高，重慶增長14.41%，貴州增長34.37%，而我省卻是負增長。從他們的做法及經(jīng)驗來看，主要還是稅務機關(guān)政策支持，落實執(zhí)行到位。
重慶市地稅局于2011年6月10日舉行了購買稅務師事務所進行土地增值稅專項審核服務的簽約儀式，15家A級以上稅務師事務所受托參與首批進行的35個房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算專項審核。重慶市國、地稅局[2009]291號《關(guān)于進一步支持注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知》規(guī)定：“實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，可提供稅務師事務所出具的涉稅鑒證報告；對未提供涉稅鑒證報告的納稅人，稅務機關(guān)應按有關(guān)規(guī)定調(diào)查核實。1.申請各項資產(chǎn)損失稅前扣除；2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)完工后，在進行年度納稅申報時，該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間的差異情況；3.企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)當年虧損額 10萬(含)以上且連續(xù)3年虧損；4.企業(yè)所得稅匯算清繳，年度銷售(營業(yè))收入在5000萬元(含)以上；5.企業(yè)所得稅匯算清繳，申請退抵稅款5萬元(含)以上；6.高新技術(shù)企業(yè)認定及年度申報；7.連續(xù)3年未經(jīng)稅務機關(guān)管理部門、稽查部門檢查結(jié)算稅款。
（七）貴州省國、地稅局[2011]184號《關(guān)于進一步支持和促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見》規(guī)定實行查賬征收的納稅人，發(fā)生企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除、企業(yè)所得稅前彌補虧損、土地增值稅清算等10項涉稅事項，稅務機關(guān)鼓勵引導納稅人委托稅務師事務所出具涉稅鑒證報告；對一些稅收政策性強，技術(shù)難度較高，涉稅事項較為復雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項，納稅人多次出現(xiàn)逾期申報或自行申報有困難的等17項涉稅事項，稅務機關(guān)可建議納稅人委托稅務師事務所代為辦理。
以上所列各省市作法的一條基本經(jīng)驗是：將有關(guān)納稅申報必須附送有資質(zhì)的稅務代理機構(gòu)的鑒證報告作為受理申報的必備條件之一，這既可以讓稅務師事務所和注冊稅務師為稅務機關(guān)分擔法律風險，分解工作壓力，又能夠提高注稅行業(yè)可做業(yè)務范圍制度化、規(guī)范化程度，為納稅人提供更專業(yè)、更精細的服務，符合稅收科學化、專業(yè)化、精細化的發(fā)展趨勢。
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