轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定
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| 發(fā)布時間：2010年10月18日 來源：網(wǎng)絡(luò) 瀏覽次數(shù)： |
財會字[2000]2號
一、調(diào)賬原則
轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)自2000年1月1日起執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》(以下簡稱“工業(yè)制度”)及《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》[[1993]財會字第22號]等有關(guān)補充規(guī)定，對2000年1月1日以前按《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》(以下簡稱“原制度”)核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。
轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照工業(yè)制度的要求對2000年年初科目余額進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬事項應(yīng)作為2000年的經(jīng)濟(jì)事項(調(diào)整年初數(shù))記入2000年1月份的有關(guān)賬內(nèi)。
二、賬目調(diào)整
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
2.“預(yù)付合同款”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“預(yù)付合同款”科目，但設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“預(yù)付合同款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。
3.“其他應(yīng)收款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將該科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
4.“庫存材料”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“庫存材料”科目，但設(shè)置了“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“庫存材料”科目余額進(jìn)行分析，將屬于原材料的部分轉(zhuǎn)入“原材料”科目；將屬于包裝物的部分轉(zhuǎn)入“包裝物”科目；將屬于低值易耗品的部分轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目。
5.“科技產(chǎn)品”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“科技產(chǎn)品”科目，但設(shè)置了“產(chǎn)成品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“科技產(chǎn)品”科目余額轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目。
6.“對外投資”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“對外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長期投資”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“對外投資”科目余額進(jìn)行分析，將屬于短期投資的部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；將屬于長期投資的部分轉(zhuǎn)入“長期投資”科目。
7.“固定資產(chǎn)”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，但核算內(nèi)容和方法與原制度不同。調(diào)賬時，應(yīng)首先對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，并對“固定資產(chǎn)”科目余額進(jìn)行分析，將不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，按評估確認(rèn)的凈值轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目，原值與評估確認(rèn)的凈值之間的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目或沿用舊賬，并按原值與評估確認(rèn)的凈值之間的差額，從“專用基金──修購基金(設(shè)備購置基金)”、“事業(yè)基金”科目轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。
8.“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
9.“借入款項”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“借入款項”科目，但設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“借入款項”科目余額進(jìn)行分析，將屬于短期借款的部分轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；將屬于長期借款的部分轉(zhuǎn)入“長期借款”科目。
10.“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
11.“合同預(yù)收款”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“合同預(yù)收款”科目，但設(shè)置了“預(yù)收賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
12.“其他應(yīng)付款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
13.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)在本科目下分設(shè)“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”明細(xì)科目。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額分別轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置的相關(guān)明細(xì)科目。 |
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