四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告
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| 發(fā)布時(shí)間：2012年02月10日 來(lái)源：網(wǎng)絡(luò) 瀏覽次數(shù)： |
四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第4號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《稅法》）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）以及有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干政策執(zhí)行口徑公告如下：
一、關(guān)于投資收益是否計(jì)入收入的問(wèn)題
按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào) ）第一條規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)，以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)自行申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時(shí)，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行：
（一）投資收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入；
（二）企業(yè)從已享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類企業(yè)取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
二、關(guān)于外幣資產(chǎn)、負(fù)債的匯兌損失稅前扣除問(wèn)題
根據(jù)《實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及已向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配的相關(guān)部分外，應(yīng)準(zhǔn)予稅前扣除。
三、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行問(wèn)題
根據(jù)法律不溯及既往的原則，對(duì)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）下發(fā)前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)辦理的技術(shù)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)可不再作調(diào)整。
四、關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)問(wèn)題
企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實(shí)行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補(bǔ)此前年度發(fā)生的尚在法定彌補(bǔ)虧損期內(nèi)的虧損；此前實(shí)行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
五、關(guān)于企業(yè)在年末（12月31日）前已經(jīng)計(jì)提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問(wèn)題
企業(yè)在年末（12月31日）前已經(jīng)計(jì)提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束（次年5月31日）前已經(jīng)支付的，允許在計(jì)提年度所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，不允許在計(jì)提年度作所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在支付年度扣除。
六、本公告自2011年9月1日起施行。
特此公告
二○一一年七月十九日
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