為規(guī)范建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)對(duì)我省建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)有關(guān)所得稅事項(xiàng)公告如下：
一、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)跨省直接設(shè)立項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)和設(shè)立分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的，其企業(yè)所得稅征收管理，依照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、省內(nèi)建筑企業(yè)不跨省而在外縣（區(qū)、市）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營(yíng)的，按照《四川省跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（川財(cái)預(yù)〔2014〕62號(hào)）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、省內(nèi)建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，省地稅局直屬稅務(wù)分局、市（州）地稅局直屬稅務(wù)分局管理的建筑企業(yè)到所在城市主城區(qū)以外的縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)而以項(xiàng)目部形式經(jīng)營(yíng)或雖未設(shè)立項(xiàng)目部但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成提供建筑勞務(wù)項(xiàng)目（上述經(jīng)營(yíng)形式簡(jiǎn)稱為“省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)”），能夠向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并在首次報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供《企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾書(shū)》（見(jiàn)附件）的，企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得征收該項(xiàng)目的企業(yè)所得稅和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的個(gè)人所得稅。
四、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，能依法提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，但不能在首次報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供《企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾書(shū)》的，視為企業(yè)非自營(yíng)業(yè)務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)目全部收入并入其收入總額在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅，項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)者按以下規(guī)定繳納所得稅：
（一）按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”或“對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得”在項(xiàng)目所在地繳納個(gè)人所得稅。
（二）實(shí)際經(jīng)營(yíng)者能向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其為企業(yè)所得稅納稅人的，按本公告規(guī)定區(qū)分是否為省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行相應(yīng)處理。
上述項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，若建筑企業(yè)為查賬征收的，則以實(shí)際經(jīng)營(yíng)者實(shí)際分得的所得為依據(jù)；若建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，則以該項(xiàng)目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項(xiàng)目取得的收益（管理費(fèi)等）及實(shí)際負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。
五、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期其補(bǔ)辦《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，按照以下規(guī)定繳納所得稅：
（一）該項(xiàng)目部作為獨(dú)立納稅人在項(xiàng)目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。
（二）實(shí)際經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人所得稅按照第四條的規(guī)定執(zhí)行。
六、跨省經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)在省內(nèi)經(jīng)營(yíng)、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，其項(xiàng)目部從業(yè)者的個(gè)人所得稅，在項(xiàng)目所在地扣繳。但所得在機(jī)構(gòu)所在地分配，并能向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供經(jīng)受理的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（與原件核對(duì)無(wú)誤的復(fù)印件）的，該報(bào)告表所列人員的個(gè)人所得稅不在項(xiàng)目所在地扣繳。
七、本公告所稱建筑企業(yè)，是指屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“建筑業(yè)”門類的各行業(yè)企業(yè)。
八、本公告自2014年1月1日起施行。
附件：企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾書(shū)
四川省地方稅務(wù)局
2014年7月23日 |
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