1.征收范圍和納稅義務(wù)人
（1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。
�。�2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2.稅目稅率表
|
稅 目 |
征 收 范 圍 |
稅 率 |
|
一、交通運(yùn)輸業(yè) |
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) |
3% |
|
二、建筑業(yè) |
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) |
3% |
|
三、金融保險(xiǎn)業(yè) |
金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn) |
5% |
|
四、郵電通信業(yè) |
郵政、電信 |
3% |
|
五、文化體育業(yè) |
文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè) |
3% |
|
六、娛樂業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧 |
20% |
|
七、服務(wù)業(yè) |
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè) |
5% |
|
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù) |
5% |
|
九、銷售不動(dòng)產(chǎn) |
銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物 |
5% |
|
注：娛樂業(yè)中臺(tái)球、保齡球自2004年7月1日起減按5%。 |
3.計(jì)稅依據(jù)
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是,下列情形除外：
�。�1）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
�。�3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
�。�4）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
（5）外匯買賣、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。
�。�6）財(cái)政部規(guī)定的其他情形。
4.計(jì)算公式
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率
5.納稅地點(diǎn)
�。�1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。�2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6.起征點(diǎn)
（1）按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元。
（2）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。
注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。
7.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
對(duì)一些具體應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)規(guī)定的時(shí)間為：
�。�1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
�。�2）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
營業(yè)稅的納稅期限：分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。
8.建筑安裝業(yè)務(wù)營業(yè)稅代扣代繳完稅憑證操作辦法
凡建筑安裝業(yè)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅，同時(shí)總承包人必須對(duì)分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單或完稅分割單。
總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅，使用《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按規(guī)定對(duì)分包人開具證明單。
分包人再將建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營業(yè)稅完稅分割單》。 |
當(dāng)前位置：