四川省國家稅務(wù)局公告2011年第8號(hào)
為更好落實(shí)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)范增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理，進(jìn)一步促進(jìn)我省軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關(guān)問題公告如下：
一、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的一般納稅人，可從取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》后的第一筆收入發(fā)生之日起計(jì)算退稅。
二、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
三、納稅人既銷售軟件產(chǎn)品又銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，其隨同銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額明顯偏低并無正當(dāng)理由的，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確認(rèn)銷售額。
四、納稅人銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開具發(fā)票。除嵌入式軟件產(chǎn)品外，對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，其銷售額應(yīng)單獨(dú)開具發(fā)票或在同一張發(fā)票上單獨(dú)注明。
五、納稅人《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》發(fā)生變化的，應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)重新辦理報(bào)批手續(xù)。對(duì)《軟件產(chǎn)品登記證書》到期后申請(qǐng)延續(xù)的，應(yīng)將新的《軟件產(chǎn)品登記證書》報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)備查。
六、資格認(rèn)定及退稅辦理
（一）資格認(rèn)定
符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)向其主管國稅機(jī)關(guān)提出資格認(rèn)定申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
1.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料（檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單見附件1）；
2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》；
3.《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》（附件2）；
4.主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)后，對(duì)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審批確認(rèn)，并填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。
（二）退稅辦理
納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并足額繳納稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品即征即退稅額大于零的，于申報(bào)納稅后向主管國稅機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
1.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表》（附件3）
2.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細(xì)表》（附件4）
3.稅收繳款書
（三）納稅人可在首次辦理退稅時(shí)一并進(jìn)行資格認(rèn)定。
（四）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)審核并辦結(jié)退稅手續(xù)。主管國稅機(jī)關(guān)在納稅人足額繳納軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅款前，一律不予辦理退稅。
符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人予辦理退稅。證書》后的第一筆收人七、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，指導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)事宜，保證《增值稅納稅申報(bào)表》中即征即退貨物及勞務(wù)相關(guān)指標(biāo)口徑及數(shù)據(jù)填報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確，及時(shí)足額辦理退稅。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的事后監(jiān)控，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局〔2011〕第60號(hào)公告）的要求定期開展納稅評(píng)估，原則上評(píng)估一年一次。
八、本公告自2012年1月1日起施行，之前已按原相關(guān)規(guī)定辦理退稅的不再進(jìn)行調(diào)整。《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署〈關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知〉》（川國稅函〔2000〕356號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于軟件企業(yè)審批問題的通知》（川國稅流一函〔2001〕004號(hào)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理的通知》（川國稅函〔2003〕062號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策有關(guān)問題的通知》（川國稅函〔2007〕246號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：1.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單
2.稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表
3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表
4.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細(xì)表
二○一一年十二月十六日
附件1
省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單
一、工信部授權(quán)軟件產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)
（一）中國賽寶實(shí)驗(yàn)室
（二）中國軟件評(píng)測(cè)中心
（三）信息處理產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)符合性檢測(cè)中心
二、省級(jí)軟件產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)
（一）中國賽寶（四川）實(shí)驗(yàn)室
（二）四川省信息安全測(cè)評(píng)中心
（三）成都信息處理產(chǎn)品檢測(cè)中心
附件2
稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表
納稅人名稱
納稅人識(shí)別號(hào)
稅務(wù)認(rèn)定、確認(rèn)事項(xiàng)
聯(lián)系電話
納稅人申請(qǐng)意見：
經(jīng)辦人： 法人代表（負(fù)責(zé)人）： 納稅人（簽章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日
納稅人取得其他部門的業(yè)務(wù)許可和認(rèn)定證件情況
證件發(fā)放部門
證件名稱
證件字號(hào)
發(fā)放日期
稅務(wù)
機(jī)關(guān)
意見
初審意見：
經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日
復(fù)審意見：
經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日
審批意見：
經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日
注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機(jī)關(guān)留存兩份。
附件3
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元
基本情況
納稅人名稱（簽章）
納稅人識(shí)別號(hào)
法人代表（負(fù)責(zé)人）
聯(lián)系電話
產(chǎn)品類型
純軟件 □
嵌入式 □
軟件個(gè)數(shù)
具備軟件產(chǎn)品或著作權(quán)登記證書個(gè)數(shù)
具備檢測(cè)證明材料的個(gè)數(shù)
銷售收入
銷售收入
其中:一般貨物及勞務(wù)銷售收入
符合即征即退軟件產(chǎn)品銷售收入
增值稅納稅情況
應(yīng)納稅額
入庫稅額
其中：符合即征即退軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額
入庫稅額
申請(qǐng)即征即退稅額
累計(jì)已退稅額
稅務(wù)機(jī)關(guān)意見
主管國稅局初審意見
主管國稅局復(fù)審意見
主管國稅局審批意見
（公章）
注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機(jī)關(guān)留存兩份。
附件4
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細(xì)表
稅款所屬期： 年 月 日至年 月 日 金額單位：元
納稅人名稱（簽章）
納稅人識(shí)別號(hào)
即征即退稅款計(jì)算
項(xiàng) 目
即征即退軟件產(chǎn)品
一般貨物及勞務(wù)
本期數(shù)
累計(jì)數(shù)
本期數(shù)
累計(jì)數(shù)
應(yīng)稅銷售額
銷項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額
上期留抵稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)納增值稅
已納增值稅
增值稅稅負(fù)
按3%稅負(fù)計(jì)算的稅額
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——
申請(qǐng)退還的稅額
——
——
本期軟件產(chǎn)品銷售情況
軟件產(chǎn)品名稱
版本號(hào)
合同名稱
購貨單位名稱
金額
發(fā)票號(hào)碼
開票日期
合 計(jì)
——
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注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機(jī)關(guān)留存兩份。
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當(dāng)前位置：